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增值稅納稅申報注意事項

2020-12-04  來自: 鶴壁天義會計師事務所有限公司 瀏覽次數:283

尊敬的納稅人:

根據國家稅務總局(以下簡稱總局)關于增值稅納稅申報有關要求,自2013年9月1日起,所有增值稅納稅人將全部使用新的增值稅申報表進行申報納稅。為方便您能按期、準確、順利申報,我們對有關政策調整、系統操作及常見問題等進行了梳理,現將有關注意事項明確如下:

一、相關政策和申報表填寫注意事項

(一)月銷售額未超過2萬元的小規模企業增值稅申報

增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位(不含個體工商戶,下同),月銷售額不超過2萬元的(以1個季度為納稅期限的,季度銷售額不超過6萬元,下同)暫免征收增值稅。銷售額指納稅人全部銷售額,包括應稅銷售額、銷售使用過的固定資產銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額,具體申報表口徑為小規模納稅人申報表1、4、6、8欄合計,既從事增值稅應稅貨物和勞務,又從事營改增應稅服務的,應合并計算確定銷售額,并以此作為是否享受免稅政策的依據。

符合上述免稅條件的小規模企業如何進行納稅申報,在總局未明確前,暫按以下方法填寫申報表:

1、查賬征收方式的小規模企業取得的銷售收入按申報表填寫要求分別填入1、4、6、8欄(第6欄“免稅銷售額”仍按原規定填寫享受免稅項目的銷售額,不填寫因月銷售額不超過2萬元免征增值稅的銷售額),按征收率計算的應納稅額填入10欄“本期應納稅額”,按規定應免征的增值稅額填入11欄“本期應納稅額減征額”,12欄“應納稅額合計”填“0”,其他欄次據實填寫。申報表填寫過程中如系統對減免稅資格或減免稅額給予提示,則點擊“確定”跳過,繼續申報。

為確保您能充分享受稅收優惠,我們對網上申報系統進行了優化,您通過互聯網進行申報時,系統會根據銷售額合計情況進行相應提示,并自動將10欄“本期應納稅額”數據填入11欄“本期應納稅額減征額”。如果網上申報系統處理方式與您的實際業務不符,請與主管稅務機關取得聯系,并到辦稅服務廳辦理納稅申報。

2、核定征收方式的小規模企業,月核定銷售額不超過2萬元的,不再進行納稅申報。

總局對符合免稅條件的小規模企業申報方式明確后,申報方式如有變化的,按新的要求執行。

(二)屬期7月份留抵稅額按規定須掛賬的混營增值稅一般納稅人網上申報注意事項

1、網上申報時,附表錄入完畢,主表提取數據自動計算并手工錄入相應數據后,請您對13欄“上期留抵稅額”、18欄“實際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”數據認真進行檢查,如發現13欄“上期留抵稅額”“本月數”未自動寫入“本年累計”,或18欄、第20欄未準確計算,可能為系統緩存數據影響,請按以下方法處理后再重新填寫申報。

(1)刪除Cookies:打開IE瀏覽器,工具菜單-->Interne t選項-->刪除Cookies;

(2)解決方法,打開IE瀏覽器,工具菜單-->Internet選項-->設置...-->選擇“每次訪問此頁面時檢查”。

2、納稅人按上述方法處理后,網上仍無法正常、準確申報的,可到辦稅服務大廳前臺申報。

(三)非留抵稅額按規定須掛賬的混營增值稅一般納稅人。根據政策規定和系統控制,增值稅一般納稅人申報表主表13欄“上期留抵稅額”、18欄“實際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“本年累計”均為“0”,不允許修改。

(四)增值稅一般納稅人取得自開的貨物運輸業增值稅專票,應填入《附列資料(二)》(本期進項稅額明細)1-3欄進行抵扣,不再填入第8欄“運輸費用結算單據”,否則會影響您下一步清卡和開票工作。

(五)代扣代繳稅收繳款憑證清單、應稅服務扣除項目清單申報

營改增試點納稅人從事應稅服務符合差額扣除稅收政策的,或增值稅一般納稅人申報抵扣代扣代繳稅收繳款憑證的,在網上申報時無法同時申報相應清單。您在其它資料網上申報成功后,請到辦稅服務廳申報紙質清單,由稅務人員為您手工錄入。

(六)文化事業建設費申報

1、申報順序。進行增值稅申報后,才能進行文化事業建設費申報。

2、申報表填寫。在錄入文化事業建設費時,1欄“按適用費率征收的計費收入”為全部含稅價款和價外費用(不同于增值稅計稅依據),不得填寫不含稅銷售收入或扣除后銷售收入。第3欄“扣除項目本期發生額”為支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費,納稅人本欄金額大于0的,網上申報時系統會校驗與扣除清單的邏輯關系,當期無扣除項目的,系統不進行校驗。第6欄“計費銷售額”為納稅人扣除對外支付的廣告發布費后,本期實際應計算征收文化事業建設費的銷售額。

3、月銷售額未超過2萬元的小規模企業暫免征收文化事業建設費

增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位,月銷售額未超過2萬元的(以1個季度為納稅期限的,季度銷售額不超過6萬元),政策明確暫免征收增值稅,但未對該部分納稅人從事廣告服務是否免征文化事業建設費進行明確。經請示總局,在政策明確前,該部分小規模企業暫免征收文化事業建設費,不進行文化事業建設費申報。

待總局政策明確后,按總局政策規定執行。

(七)行政事業單位財務報表報送

因會計核算,對不執行企業會計準則和財務制度的行政事業性單位,在進行增值稅納稅申報時暫不通過系統報送電子財務會計報表,請向主管稅務機關報送紙質財務報表。

二、網上申報操作注意事項

(一)網上申報時無法自動計算

納稅人進行網上申報時,附表填寫完畢并保存后,需要在主表錄入界面下方,點擊“提取數據”按鈕方可實現主表有關數據的自動計算功能。

(二)試點納稅人初次網上申報時系統無增值稅申報模塊

納稅人登陸網上申報系統時,發現無相應增值稅申報模塊的,請進入網上申報系統后,通過“修改注冊信息”,完善有關內容并保存后重新登陸,即可進行正常納稅申報。

(三)網上申報時主表與附列資料錄入及校驗問題

受系統控制影響,無論是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人,均應先錄入附表,待附表全部錄入完畢并保存后,在主表錄入界面下方點擊“提取數據”按鈕,再對主表需要手工錄入數據進行錄入。系統提取數據時不僅對主附表數據進行自動計算,同時對增值稅一般納稅人《附列資料(一)》(本期銷售情況明細)和《附列資料(三)》(應稅服務差額扣除項目明細)、小規模納稅人主表和《附列資料》進行自動計算。如操作順序有誤,系統會提示兩者校驗關系錯誤,不允許保存,需要修改數據后再保存。

(四)網上申報系統自動計算錯誤或數據保存錯誤

該問題主要受系統緩存數據影響,處理方法請參照網上申報系統“互聯網常見問題指南”——其他常見問題及解答——“如何清cookies”,具體如下:

1、刪除Cookies:打開IE瀏覽器,工具菜單-->Internet選項-->刪除Cookies;

2、解決方法,打開IE瀏覽器,工具菜單-->Internet選項-->設置...-->選擇“每次訪問此頁面時檢查”。

(五)《附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫時提示“稅額大于金額”

增值稅一般納稅人在填寫《附列資料(二)》(本期進項稅額明細)時,系統可能會出現提示“第XX欄稅額大于金額,是否繼續”,如經審核,屬于農產品核定扣除企業、抵扣“代扣代繳稅收繳款憑證”或“外貿企業進項稅額抵扣證明”等正常原因造成的,可點擊“確認”后繼續申報。

您在納稅申報中如有任何問題,可向主管稅務機關咨詢或撥打12366納稅服務熱線進行咨詢,網上申報系統操作問題可咨詢技術服務電話4008110006。近期我們會根據總局安排和我省實際,不定期對網上申報系統進行升級完善,升級時如對您網上申報造成影響敬請諒解。

2013年9月3日

關鍵詞: 增值稅納稅申報注意事項           

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